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核定征收时,应纳税额的计算公式!
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核定征收时,应纳税额的计算公式!

时间:2019-01-17来源:上海莘腾企业管理(集团)有限公司人气:1,926

非居民企业——核定方式下应纳税额的计算

(一)核定征收的原因

会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确提供涉税数据的。

(二)核定方式:

1、按收入总额核定应纳税所得额:

(收入能正确计算,但成本费用不能正确计算)

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

2、按成本费用核定应纳税所得额:

(成本费用能正确计算,但收入不能正确计算)

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

3、按经费支出换算收入核定应纳税所得额:

(经费能正确计算,但收入不能正确计算)

应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

例:在中国境内设立机构场所的某非居民企业,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额75万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,则该非居民企业的应纳税所得额为多少万元。

『答案及解析』

应纳税所得额=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于核定利润率的,可以按更高的利润率核定其应纳税所得额。

4、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入

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