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由海关代征的进口货物怎么征税?
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由海关代征的进口货物怎么征税?

时间:2019-01-25来源:上海莘腾企业管理(集团)有限公司人气:2,096

进口货物征税(海关代征)

一、进口货物征税的范围及纳税人

(一)进口货物征税范围

凡是申报进入中国海关境内的货物,均征。

【新增】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收

(二)纳税人:

一般规定:进口货物的收货人(承受人)或办理报关手续的单位和个人。

对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

【新增】购买跨境电子商务零售进口商品

(1)纳税义务人:购买的个人。

(2)代收代缴义务人:电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

二、进口货物适用税率

适用税率:17%、11%等

【新增】对跨境电子商务零售进口商品:17%、11%

由海关代征的进口货物怎么征税?

三、进口货物应纳税额的计算

应纳税额计算:按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

应纳进口增值税=组成计税价格×税率

在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额,即发生在我国境外的各种税金。

由海关代征的进口货物怎么征税?

【新增】跨境电子商务零售进口商品:实际交易价格(货物零售价格+运费+保险费用)作为完税价格。

【新增】跨境电子商务零售进口商品特殊规定

单次交易限值为人民币2000,个人年度交易限值为人民币20000以内。增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,增值税、消费税均按照一般贸易方式全额征税。

四、进口货物的税收管理

纳税义务发生时间:为报关进口的当天

纳税地点:为报关地海关

纳税期限:自海关填发缴款书之日起15内,由海关代征

征收依据:《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》、《进出口税则》

【新增】跨境电子商务零售进口商品:

由海关代征进口税金。自海关放行之日起30内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。

【例题·计算问答题】某进出口公司2015年4月进口办公设备500台,每台离岸价格0.8万元,海运费0.1万元,保险费0.1万元,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,保险费1万元,装卸费0.6万元,并取得运输公司开具的增值税专用发票注明价款9万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,每台另收取优质费0.2万元和一部分销货运费0.2万元,向甲公司捐赠1台,对外投资20台,送给客户1台。另支付一部分销货运输费1.3万元(取得增值税专用发票)。要求:计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15%)

【答案及解析】

(1)进口货物进口环节应纳增值税=(0.8+0.1+0.1)×(1+15%)×500×17%=97.75(万元)

(2)当月销项税额=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17%+400×(0.2+0.2)÷(1+17%)×17%=133.62(万元)

(3)当月可以抵扣的进项税额=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88(万元)

(4)当月应纳增值税=133.62-98.88=34.74(万元)。

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