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核定征收新规定,利用个人独资企业节税不再靠谱
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核定征收新规定,利用个人独资企业节税不再靠谱

时间:2019-01-03来源:上海莘腾企业管理(集团)有限公司人气:2,760

1、企业所得税目前有两种征收方式:查账征收与核定应税所得率征收。

查账征收:适用财务会计核算规范的企业,按收入减成本费用后的利润找适用税率,计算缴纳企业所得税。

核定应税所得率征收:是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

2、查账征收与核定应税所得率征收,关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高,如果是利润率高,实行核定应税所得率征收就会少缴税,否则就会多缴税。比如:企业经营收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40%,假如核定应税所得率为25%。

查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(100-50-10)×25%=10万元。 核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元; 两者相差3.75万元,主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

3、如果企业财务核算制度不键全,不能正确核算成本费用的,税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定应税所得率的话,建议按规定做好财务会计核算工作,争取查账征收(可以少缴税),否则实行核定应税所得率方式征收对有利。

《个税法实施条例》第三十八条的规定, 似乎堵死了这个路子,目前唯一可预期的就是“年收入超过国务院税务主管部门规定数额”,这段话中规定数额到底是多少,如果按照小规模纳税人和一般纳税人的区分,这个数额被限定为500万的概率还是蛮大的。

对于那些,年收入过亿的艺人来说,成立一个合伙企业不够,那就申请成立十个八个嘛,但是实施细则同时对个税法第八条有关反避税的条款进行了明确,其中包括关联方、关联关系、独立交易原则、受控外国企业、实际税负明显偏低、合理商业目的等等概念的含义和标准,如果再辅以CRS等跨境税收情报制度的推进,一套现代化的个税征管模式呼之欲出。

高收入的艺人们,到了自查解决历史纳税申报问题,重新架构个人商业模式的时候了,那些粗暴的核定避税方式,随着税收征管的指数级强化,高收入人群需要更专业的税务筹划,以减少税负。

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